Вступ 6 аналітична частина 8 icon

Вступ 6 аналітична частина 8



НазваниеВступ 6 аналітична частина 8
Дата17.10.2016
Размер
ТипЗадача



Аннотация



В


данной дипломной работе решена задача оптимизации внутренних бизнес-процессов на промышленном предприятии с использованием пакета прикладных программ «КИС: Бюджетирование».

Объектом изучения является общество с ограниченной ответственностью «Брянскпромбетон» – предприятие промышленной отрасли, специализирующееся на производстве строительных конструкций и материалов.

Для обоснования выбора ПМК «КИС: бюджетирования» в дипломной работе подробно проанализированы шесть наиболее часто упоминающихся в современной литературе систем бюджетирования.

В процессе написания данной дипломной работы были использованы учебники и учебные пособия по теории управления финансами, статьи в ведущих бухгалтерских и финансовых изданиях, открытые публикации с различных Интернет – сайтов, а так же материалы, собранные в период прохождения преддипломной практики в ООО «Брянскпромбетон».


ВСТУП 6

^ 1. АНАЛІТИЧНА ЧАСТИНА 8

1.1. Техніко-економічна характеристика ТОВ 8

1.1. 1. Загальний опис підприємства 8

1.1. 2. Предмет діяльності підприємства 9

1.1. 3. Організаційна структура управління підприємством 9

^ 1.1. 4. Апаратно-програмні засоби, використовувані підприємством для рішення економічних завдань. 11

1.2. Аналіз можливості й необхідності використання системи бюджетування для рішення комплексу завдань 13

^ 1.2. 1. Виявлені негативні фактори діяльності підприємства 13

1.2. 2 Мети впровадження системи бюджетування 16

1.2. 3. Функції системи бюджетування 17

1.3. Попереднє техніко-економічне обґрунтування впровадження системи бюджетування на ТОВ 19

^ 1.3. 1. Обґрунтування використання спеціалізованої системи бюджетування 19

1.3. 2. Попереднє економічне обґрунтування 21

1.3. 3 Критерії оцінки систем бюджетування 24

1.3. 4. Огляд і порівняльний аналіз програмних продуктів для рішення завдань управління бюджетом організації. Вибір системи бюджетування. 28

^ 2. ПРОЕКТНА ЧАСТИНА 36

2.1. Логічна послідовність процесу бюджетування 36

2.2. Методологія розрахунку зведеного бюджету підприємства 37

2.2. 1. Формування системи бізнесі - прогнозів для розрахунку зведеного бюджету підприємства 39

^ 2.2. 1.1. Бізнеси - прогнози для розрахунку операційних бюджетів 39

2.2. 1.2. Бізнеси - прогнози для розрахунку фінансового бюджету 49

2.2. 2. Формування операційних бюджетів організації 54

2.2. 3. Формування фінансових бюджетів організації 60

^ 2.3 Розробка підсистем, що забезпечують, реалізації комплексу завдань 70

2.4. Розробка технологічних процесів рішення комплексу завдань 76

2.4. 1. Формування нормативно-довідкової інформації 76

2.4. 2. Формування регламенту бюджету 79

^ 2.4. 3. Формування вихідних бюджетних даних 81

2.4. 4. Виконання розрахунку бюджету підприємства 89

2.4. 5. Аналітичні форми 91

2.4. 6. Уведення даних для контролю виконання бюджету 98

2.4. 7. Аналітичні форми для контролю виконання бюджету 100

^ 2.4. 8. Звітні друковані форми 102

3.1. Визначення факторів, що впливають на економічну ефективність рішення комплексу завдань 104

3.2. Розрахунок економічної ефективності 106

3.3. Організаційні аспекти впровадження проектних рішень 115

ВИСНОВОК 118

ЛІТЕРАТУРА 119

^ ДОДАТОК 1 124

ДОДАТОК 2 126

ДОДАТОК 3 127

ДОДАТОК 4 128

ДОДАТОК 5 129

ДОДАТОК 6 130

ВВЕДЕНИЕ 6

1. АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 8

1.1. Технико-экономическая характеристика ООО «Брянскпромбетон» 8

1.1.1.Общее описание предприятия 8

^ 1.1.2. Предмет деятельности предприятия 9

1.1.3. Организационная структура управления предприятием 9

1.1.4. Аппаратно-программные средства, используемые предприятием для решения экономических задач. 11

^ 1.2. Анализ возможности и необходимости использования системы бюджетирования для решения комплекса задач 13

1.2.1. Выявленные негативные факторы деятельности предприятия 13

1.2.2 Цели внедрения системы бюджетирования 16

^ 1.2.3. Функции системы бюджетирования 17

1.3. Предварительное технико-экономическое обоснование внедрение системы бюджетирования на ООО «Брянскпромбетон» 19

^ 1.3.1.Обоснование использования специализированной системы бюджетирования 19

1.3.2. Предварительное экономическое обоснование 21

1.3.3 Критерии оценки систем бюджетирования 24

1.3.4. Обзор и сравнительный анализ программных продуктов для решения задач управления бюджетом организации. Выбор системы бюджетирования. 28

^ 2. ПРОЕКТНАЯ ЧАСТЬ 36

2.1. Логическая последовательность процесса бюджетирования 36

2.2. Методология расчета сводного бюджета предприятия 37

2.2.1. Формирование системы бизнес-прогнозов для расчета сводного бюджета предприятия 39

^ 2.2.1.1. Бизнес-прогнозы для расчета операционных бюджетов 39

2.2.1.2. Бизнес-прогнозы для расчета финансового бюджета 49

2.2.2. Формирование операционных бюджетов организации 54

2.2.3. Формирование финансовых бюджетов организации 60

^ 2.3 Разработка обеспечивающих подсистем реализации комплекса задач 70

2.4. Разработка технологических процессов решения комплекса задач 76

2.4.1. Формирование нормативно-справочной информации 76

2.4.2. Формирование регламента бюджета 79

^ 2.4.3. Формирование исходных бюджетных данных 81

2.4.4. Выполнение расчета бюджета предприятия 89

2.4.5. Аналитические формы 91

2.4.6. Ввод данных для контроля исполнения бюджета 98

2.4.7. Аналитические формы для контроля исполнения бюджета 100

^ 2.4.8. Отчетные печатные формы 102

3.1. Определение факторов, влияющих на экономическую эффективность решения комплекса задач 104

3.2. Расчет экономической эффективности 106

3.3. Организационные аспекты внедрения проектных решений 115

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 118

ЛИТЕРАТУРА 119

^ ПРИЛОЖЕНИЕ 1 124

ПРИЛОЖЕНИЕ 2 126

ПРИЛОЖЕНИЕ 3 127

ПРИЛОЖЕНИЕ 4 128

ПРИЛОЖЕНИЕ 5 129

ПРИЛОЖЕНИЕ 6 130


СОДЕРЖАНИЕ

Аннотация 1

ВВЕДЕНИЕ 7

^ 1. АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 9

1.1. Технико-экономическая характеристика ООО «Брянскпромбетон» 9

1.1.1.Общее описание предприятия 9

1.3. Предварительное технико-экономическое обоснование внедрение системы бюджетирования на ООО «Брянскпромбетон» 11

1.3.1.Обоснование использования специализированной системы бюджетирования 11

2.2.2. Формирование операционных бюджетов организации 17

2.3 Разработка обеспечивающих подсистем реализации комплекса задач 21

2.4.2. Формирование регламента бюджета 22

3.3. Организационные аспекты внедрения проектных решений 24

Заключение 25

Литература 27



ВВЕДЕНИЕ



Уже на первом этапе трансформации российской экономики стало ясно, что при прочих равных условиях шансы предприятия на успех резко возрастают, если оно использует грамотную политику управления внутренними ресурсами. Каждое предприятие обладает определенным капиталом, за счет которого оно и получает основную долю прибыли. Ошибки, связанные с вложением капитала неизбежно приводят к потере финансовой устойчивости и даже банкротству.

Таким образом, система планирования и управления внутренними ресурсами и является ключевым фактором успеха предприятия в условиях рыночной экономики.

Финансовое планирование оказывает непосредственное влияние на уровень активизации деятельности руководства и аппарата управления. Высокое качество разработанных программ, особенно с помощью ЭВМ и экономико-математических методов, их строгая увязка по всем подразделениям организации и цехов, согласованность с располагаемыми материальными, финансовыми и трудовыми ресурсами позволяет наиболее эффективно управлять предприятием.

Постоянное стремление к разработке системы финансового планирования, адекватно отвечающей требованиям рыночной экономики, привело руководство многих хозяйствующих субъектов к внедрению системы бюджетирования деятельности предприятия.

Сегодня бюджетирование используется в российских компаниях крайне редко. Это объясняется нестабильностью инфляционных процессов, налогового законодательства, высокой степенью неопределенности на российском рынке и другими ограничивающими факторами, а также, как это не печально, нежеланием многих руководителей вкладывать денежные средства в малоэффективный по их мнению процесс. Однако, общепризнанно, что эффективное управление финансами предприятия возможно лишь при планировании всех финансовых потоков, процессов и отношений хозяйствующего субъекта.

Методология бюджетирования предназначена для организации системы анализа и планирования денежных потоков, основанной на разработке и контроле исполнения иерархической системы бюджетов предприятия, которая позволит установить жесткий текущий и оперативный контроль за поступлением и расходованием средств, создать реальные условия для выработки эффективной финансовой стратегии.

Эффективность процедуры бюджетирования значительно повышается при внедрении комплексной автоматизированной системы бюджетного планирования деятельности предприятия (на базе компьютерной локальной сети), что позволяет максимально оперативно получать информацию об исполнении бюджета и, соответственно, вносить необходимые коррективы в бюджеты в целях повышения эффективности оперативного управления финансовыми ресурсами предприятия.

Представленные на рынке системы бюджетирования как иностранного, так и отечественного производства, разнообразны по своему построению, применяемым информационным технологиям, глубине проработки функциональности и ориентации на сферу деятельности и размер предприятия. Неудивительно, что многим потенциальным пользователям сложно разобраться, какая именно система бюджетирования наиболее подходит им из всех систем, представленных на рынке.

Целью данного дипломного проекта является оптимизация внутренних бизнес-процессов ООО «Брянскпромбетон» с использованием программно-методического комплекса «КИС: Бюджетирование».

Объектом изучения в данной дипломной работе является ООО «Брянскпромбетон» – предприятие промышленной отрасли, специализирующееся на производстве строительных конструкций и материалов.

^

1. АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ



1.1. Технико-экономическая характеристика ООО «Брянскпромбетон»

1.1.1.Общее описание предприятия


Карточка предприятия ООО «Брянскпромбетон:

  1. Организационно-правовая форма: Общество с ограниченной ответственностью;

  2. Дата регистрации:15 апреля 2001 г.;

  3. Основные направления деятельности: производство строительных конструкций и материалов;

  4. Юридический адрес: г. Брянск, ул. Шоссейная, 1;

  5. Численность промышленно-производственного персонала:410 чел.

В настоящее время в состав ООО «Брянскпромбетон» входят 3 территориально расположенные производственные базы:

  • Головная база ООО «Брянскпромбетон», находящаяся в Бежицком районе г. Брянска.

вырезано

  • потери от низкой скорости прохождения заявок по службам

  • потери от ошибок в объемах закупок

3. Потери в сфере управления складскими запасами

  • потери от искаженной информации по уровню складских запасов сырья и материалов

  • потери от ошибок ведения учета перемещений МТЦ между подразделениями

4. Потери от несовершенного финансового учета.

  • потери от несвоевременного отражения в учете в финансовых документах

  • потери от низкой оперативности контроля финансовых обязательств


5. Потери в системе учета затрат.

  • потери от невозможности соотнесения затрат с центрами ответственности

  • потери от неточного определения действительной эффективности работы конкретных подразделений

  • потери от неполного учета накладных и прочих расходов и мест их возникновения

Потери от факторов непрямого действия.

    1. потери от ошибок в управленческих решениях

    2. потери от утраты значимой информации

    3. потери от неэффективного использования времени высшего руководства

  • вырезано

  1. Оценка и переоценка тенденций. Как известно, построение бюджетов основывается на прогнозах, и прежде всего на прогнозе продаж. Поэтому корпоративный бюджет во многом отражает состояние «внешней среды», точнее - оценку ее динамики в будущем. Мониторинг исполнения бюджета и анализ отклонений может оказать неоценимую помощь в случаях, когда базовые ожидания, прогнозы и тренды требуют переосмысления. Это может произойти как из-за погрешностей в первоначальных прогнозах, так и при изменении внешних тенденций.

  2. Взаимодействие и мотивация персонала. Деятельность по формированию, корректировке, контролю и анализу бюджета предусматривает тесное общение сотрудников практически всех служб организации. Кроме того, бюджет должен оказывать мобилизующее воздействие и обеспечивать заинтересованность персонала в достижении запланированных показателей.

  3. Контроль и анализ. Регулярное сопоставление достигнутых результатов с запланированными дает возможность анализировать отклонения и своевременно принимать необходимые решения. Внешние условия могут изменяться, при этом в корпоративный бюджет также должны вноситься необходимые коррективы. Причем вариации внешней среды должны восприниматься системой бюджетирования отдельно от отклонений, возникших по причинам внутреннего характера.


1.3. Предварительное технико-экономическое обоснование внедрение системы бюджетирования на ООО «Брянскпромбетон»
^

1.3.1.Обоснование использования специализированной системы бюджетирования


Часто для целей бюджетирования используются обычные электронные таблицы. Это один из наиболее простых, доступных и популярных инструментов. Электронные таблицы незаменимы для малого бизнеса; они также могут принести пользу и на более крупных предприятиях, которые только начинают строить свою систему бюджетирования. Однако, по мере вовлечения в этот процесс все новых и новых подразделений, усложнения методологии и роста объема данных, электронные таблицы (как инструмент бюджетирования) быстро достигают предела своих функциональных возможностей. Кроме того, электронные таблицы не автоматизируют процесс взаимодействия различных подразделений при формировании бюджета, что увеличивает период подготовки планов.

Еще одна категория систем, используемых для бюджетирования - корпоративные системы управления (ERP-системы).

  • вырезано

  • Расчет значений статей по временному горизонту планирования.

  • Расчет значений статей по центрам финансовой ответственности.

  • Применение статистических методов расчета для отражения в бюджете логики объемных операций, учет сезонных колебаний.

  • Расчет значений статей на основании значений других статей.

  • Расчет значений статей по бюджетным документам и другой первичной информации.

  • Реализация технологии «скользящего бюджета».




  1. Алгоритмы учета исполнения бюджета.

    • Учет факта на основании данных бухучета.

    • Расчет значений статей по данным внесистемного учета, по бюджетным документам и другой первичной информации.

  1. Аллокации и трансферты. Эти алгоритмы призваны обеспечить перераспределение доходов и расходов по центрам финансовой ответственности в связи с учетом общекорпоративных затрат, а также при применении внутреннего ценообразования на ресурсы, материальные ценности, товары и т.д.

  1. Алгоритмы расчета финансовых результатов. Эти алгоритмы одинаково важны как при планировании, так и при учете исполнения бюджета. Себестоимость, маржа, рентабельность продуктов, активов, капитала, прибыль, оборачиваемость активов - все это показатели технологии финансового управления, являющиеся итогами выполнения тех или иных этапов бюджетирования.

Организация работы пользователей с системой

  1. Удобства в работе с системой.

  • Утверждение статей и планов.

  • Визуализация расхождений.

  • Контроль ошибок.

  • Версионность планов. Поддержка нескольких вариантов плана бюджета.

  • Возможность одновременного планирования в произвольных временных периодах.

  • Возможность изменять состав и структуру статей одновременно для плана и факта (исполнения) бюджета.

  • Средства анализа бюджета: ранжирование, кластерный анализ, тренды, анализ отклонений, долей и т.д.

  1. Типы пользователей и права доступа. Типы пользователей и ассоциированные с ними различные права доступа как к функциям (алгоритмам) системы, так и к данным системы должны максимальным образом удовлетворять требованиям к безопасности данных, принятым в конкретном предприятии.

^ Архитектура, платформа, средства интеграции

  1. Архитектура. Самым важным вопросом при рассмотрении архитектуры системы является ее построение в виде файловой системы или системы с единой базой данных. Архитектура системы с единой базой данных подразумевает применение технологии «клиент-сервер». Эта архитектура может быть реализована как двухуровневая, так и многоуровневая (с выделенным сервером расчетов, сервером для организации взаимодействия с пользователями и т.д.)

  2. вырезано

Прогнозируемая структура продаж разбивается по отдельным ассортиментным группам, потребителям, временным периодам и т.д. При этом определяется доля рынка, которую держит предприятие на рынке определенного вида продукции. Рыночные доли могут устанавливаться по числу покупателей, по объемам продаж, по обороту.

4. Складские запасы и незавершенное производство.

Планирование складских запасов в рамках общей процедуры бюджетирования имеет немаловажное значение. Для промышленного предприятия прогнозирование складских запасов следует вести в двух направлениях:

  • по запасам сырья и материалов;

  • по запасам готовой продукции

1. Прогноз запасов сырья и материалов необходим для корректного формирования бюджета закупок, рассчитываемого с учетом потребности на производственную программу, имеющихся остатков на складе и нормативного страхового запаса:

^ Планируемая величина закупки компонента = Плановая потребность в компоненте по нормам на производственную программу -

-Остаток компонента на начало периода + Количество компонента, необходимое для формирования нормативного страхового запаса на складе

2. Прогноз запасов готовой продукции влияет на правильное формирование производственной программы, рассчитываемой с учетом спроса на продукцию, имеющихся остатков на складе и производственных возможностей предприятия

План производства продукта = Спрос на продукт - Остаток продукта на начало периода - Количество продукта, ограничиваемое производственными возможностями + Количество продукта, необходимое для формирования нормативного страхового запаса на складе для обеспечения ритмичности отгрузки

В свою очередь, каждое из направлений прогнозирования необходимо разделять на две составляющие:

- Прогнозирование остатков на начало планового периода;

- Расчет нормативных величин страховых запасов.

^ Прогнозирование остатков на начало планового периода.

Если проведенный анализ динамики складских запасов по фактическим данным показывает, что на начало каждого месяца они находятся примерно на одном и том же уровне (такая ситуация может возникать либо при ритмичной работе предприятия и поддержании на складе нормативных страховых запасов, либо при наличии на складе "мертвых запасов"), то в качестве остатков на начало планируемого года можно взять имеющиеся сведения об остатках, например, на 1 ноября или 1 декабря текущего года. Если уровень запасов не стабилен, а политика управления производством прогнозируемо приведет к изменению складских запасов к началу планового года, то для расчета остатков целесообразно воспользоваться следующими формулами:

Для расчета остатков сырья и материалов на начало планируемого года:

Остаток компонента на начало планируемого года = Остаток компонента на текущий момент + Величина закупки компонента в соответствии с планом текущего года - Плановый расход компонента на производственную программу

Для расчета остатков готовой продукции на начало планируемого года:

Остаток продукта на начало планируемого года = Остаток продукта на текущий момент + Планируемая величина производства продукта - Планируемая отгрузка продукта

^ Расчет нормативных величин страховых запасов

Целью создания страхового запаса является обеспечение производства в случае каких-либо сбоев в процессе поставки. Расчет нормативного страхового запаса осуществляется по формуле:

Зстр = Мп (То + Ттр + Тпр + Тпод), где

Мп – среднемесячное потребление материала;

То – время на отгрузку материала поставщиком;

Ттр – время транспортировки;

Тпр – время на приемку материала потребителем;

Тпод – время на подготовку материала к производству.

Страховой запас готовой продукции формируется для компенсации колебаний между спросом и предложением. Его величину можно задать в процентах от месячного объема продаж, либо в днях запаса.

вырезано

а) предельным эффектом финансового левериджа.

б) обеспечением достаточной финансовой устойчивости предприятия.

^ 4. Оценка стоимости привлечения заемного капитала из различных источников. Результаты такой оценки служат основой разработки управленческих решений относительно выбора альтернативных источников привлечения заемных средств, обеспечивающих удовлетворение потребностей предприятия в заемном капитале.

^ 5. Определение соотношения объема заемных средств, привлекаемых на кратко- и долгосрочной основе. Расчет потребности в объемах кратко- и долгосрочных заемных средств основывается на целях их использования в предстоящем периоде.

^ 6. Определение форм привлечения заемных средств: в разрезе финансового кредита, товарного (коммерческого) кредита, прочих форм.

7. Определение состава основных кредиторов. Определяется формами привлечения заемных средств.

^ 8. Формирование эффективных условий привлечения кредитов:

срок предоставления кредита, ставка процента за кредит, условия выплаты суммы процента, условия выплаты суммы основного долга, прочие условия.

^ 9. Обеспечение эффективного использования кредитов. Критерием такой эффективности выступают показатели оборачиваемости и рентабельности заемного капитала.

10. Обеспечение своевременных расчетов по полученным кредитам. С целью этого обеспечения по наиболее крупным кредитам может заранее резервироваться специальный возвратный фонд.

5. Основные фонды и нематериальные активы.

Для планирования амортизационных отчислений, расчета балансовой стоимости основных средств и нематериальных активов в бизнес-прогнозе «Амортизация» осуществляется:

  • определение основных средств по группам однородных объектов;

  • разнесение основных средств по центрам затрат;

  • расчет амортизационных отчислений в соответствии с налоговым и бухгалтерским учетом;

  • прогнозные поступления (ввод) и выбытие основных средств;

  • определение первоначальной стоимости и суммы износа на начало планового периода;

  • установление годовой нормы амортизации.

Амортизационные отчисления производятся по нормам амортизации. Норма амортизации – процент переноса стоимости фондов на стоимость продукции за период времени:

, где

Фо – первоначальная стоимость основных фондов

Л – ликвидац стоимость ОПФ,

Тсм- срок службы.

^

2.2.2. Формирование операционных бюджетов организации


Расчет бюджета продаж предприятия

Бюджет продаж формируется в натуральных и стоимостных показателях на год с месячной разбивкой и, как правило, определяет план отгрузки продукции. Данный бюджет формируется на основании бизнес – прогнозов расчеты с покупателями, прочая реализация на стадии расчета производственной программы предприятия посредством полного или частичного удовлетворения спроса клиентов.

Порядок составления бюджета продаж:

  1. Определение объема продаж каждого продукта на первый месяц бюджетного периода в натуральном выражении;

  2. Определение цены каждого продукта на первый месяц бюджетного периода;

  3. Расчет месячного объема продаж для каждого продукта путем умножения значения в натуральных единицах на цену;

  4. Определение возможную динамику цен (среднемесячный темп инфляции) и/или динамику сбыта (темп среднемесячного роста объемов продаж) на бюджетный период;

  5. Расчет динамики продаж каждого продукта по месяцам путем умножения объема продаж за первый месяц бюджетного периода на соответствующий темп роста. Необходимо учитывать сезонные колебания;

  6. Расчет объема продаж по каждому продукту за весь год путем суммирования за все месяцы бюджетного периода значения в каждом месяце;

  7. вырезано

К расходам будущих периодов относится суммарная стоимость расходов, которые предполагается оплачивать и осуществлять в одном периоде, но реально использовать - в последующих периодах. Это могут быть также расходы, доходы от которых организация получит позже.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям - это сумма "входного" налога, который еще не принят к вычету. По статье отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам, объектам основных средств, осуществленным капитальным вложением, работам и услугам, подлежащая отнесению в последующих периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или на списание на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Статья "Дебиторская задолженность" формируется по данным прогноза, определяющего величину задолженности прошлых периодов и текущей задолженности сторонних организаций перед предприятием по обязательствам, возникающим по оплате отгруженной готовой продукции, товаров, выполненных работ, и по прочим сделкам.

По статье "Краткосрочные финансовые вложения" отражаются суммы предполагаемых краткосрочных финансовых вложений организации.

Денежные средства складываются из расчета предполагаемого остатка денежных средств на начало года, находящегося в наличии у предприятия в кассе и на расчетных счетах и прироста денежных средств. Статья "Денежные средства" определяется как сальдо на начало месяца по бюджету движения денежных средств.

По статье "Прочие оборотные активы" отражаются суммы, не нашедшие отражения по другим группам статей "Оборотные активы" баланса.

В пассиве прогнозного баланса формируется третий раздел "Капитал и резервы", включающий статью "Уставный капитал". По статье отражается определяемая в соответствии с учредительными документами величина уставного капитала организации. Следует отметить, что увеличение и уменьшение уставного капитала производится в соответствии с установленным порядком и отражается в бухгалтерском учете только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

По статье "Добавочный капитал" отражаются остатки средств добавочного капитала организации, который может включать сумму в результате переоценки основных средств и быть увеличен в течение прогнозного периода за счет планирования продаж акций по цене, превышающей номинальную стоимость.

Планирование по статье "Резервный капитал" позволяет отразить величину резервного капитала организации и использование суммы образованных резервов на выплату доходов (дивидендов) участникам при отсутствии или недостаточности прибыли или на покрытие балансового убытка.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) рассчитывается с учетом величины нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации прошлых лет (остаток по счету 84) и суммы чистой прибыли (непокрытого убытка), планируемой на прогнозный период. Чистая прибыль формируется в бюджете доходов и расходов и складывается из финансового результата по основным видам деятельности, сальдо прочих доходов и расходов и уменьшается на величину налога на прибыль.

При формировании статьи "Нераспределенная прибыль" необходимо учитывать принятые предприятием решения по погашению сумм непокрытого убытка прошлых лет или распределению прибыли на увеличение сумм резервного капитала, выплату дивидендов.

При формировании прогнозного баланса можно выделить четвертый раздел "Долгосрочные обязательства", в котором показываются отложенные налоговые обязательства и непогашенные суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и займов, отражаемых в бухгалтерском учете на счете 67.

В пятом разделе прогнозного баланса "Краткосрочные обязательства" выделяют статью "Займы и кредиты", в которой рассчитывается сумма на начало периода непогашенных краткосрочных кредитов и займов (на срок не более 12 месяцев) и прироста денежной массы, планируемой в результате операции привлечения средств с учетом причитающихся к уплате процентов и погашения.

В данном разделе также могут планироваться: величина доходов будущих периодов (полученные доходы, относящиеся к следующим периодам), резервы предстоящих расходов (состояние зарезервированных сумм для равномерного включения расходов в затраты на производство и продажу) и прочие краткосрочные обязательства.

Бюджеты подразделений

После завершения формирования бюджета по предприятию в целом, формируются бюджеты подразделений в виде прогнозов доходов и расходов, сгруппированных по статьям. Как правило, бюджет структурных подразделений состоит из доходной и расходной части, определяющих развитие конкретных направлений деятельности и затрат на их осуществление

Доходная часть состоит из себестоимости товарного выпуска - продуктов, которые выпускались подразделением для реализации по контрактам бизнес-прогноза «Расчеты с покупателями». Внутреннее потребление – это себестоимость продукции, выпускаемой цехами для потребностей других цехов, напрямую, без обработки по технологическим операциям. Раздел производственной кооперации формируется для цехов, обрабатывающих компоненты для продуктов по операциям, то стоимость таких компонентов пройдет в доходной части цеха по продуктам, на которые они использовались, с указание технологической операции и цеха – потребителя.

вырезано


^ 2.3 Разработка обеспечивающих подсистем реализации комплекса задач


Информационное обеспечение

Информационное обеспечение включает в себя совокупность показателей, справочных данных, классификаторов информации, унифицированные системы документации, специально организованные для автоматического обслуживания, массивы информации, на соответствующих носителях.

Классификаторы:

Коды не должны быть длиннее 12 символов и могут включать любые латинские и русские буквы, цифры, и следующие символы: -+()[]_#@$*&|/\.

Примеры корректных кодов:

  • 010101

  • РЕАЛИЗАЦИЯ

  • ЦЕХ-01

Справочные данные:

  • Справочник единиц измерения

  • Справочник валют

  • вырезано


Рис. 10. Справочник продукции, работ, услуг

  • Справочник ассортиментных групп, предназначенный для группировки однородных продуктов по разделам для последующего формирования укрупненных печатных форм.



^

2.4.2. Формирование регламента бюджета


Для описания специфики бюджетного процесса предприятия, а также распределения обязанностей между структурными подразделениями формируем регламент бюджетирования. Для этого осуществляем следующие действия:

  • вырезано

  • Составляем бизнес-прогноз «Налоги», предназначенный для формирования данных по налоговым платежам предприятия: налоговым ставкам, налоговым льготам, налоговым периодам.

Составляем бизнес-прогноз «Дебиторская задолженность прошлых лет» (рис. 22), предназначенный для планирования поступлений и списаний денежных средств от дебиторской задолженности прошлых лет по конкретным клиентам. Данные формируем на начало планового периода, с указанием общей суммы задолженности (включая НДС) и ее планируемого погашения с учетом вида оплаты (деньги, взаимозачет, векселя).


Вырезано



  • 3.1. Определение факторов, влияющих на экономическую эффективность решения комплекса задач


При оценке эффективности внедрения системы бюджетного планирования деятельности предприятия с точки зрения снижения потерь их необходимо разделить на потери от факторов прямого и непрямого действия. Потери от факторов прямого действия (оперативные потери или упущенные выгоды) непосредственно связаны с деятельностью конкретного звена в определенном бизнес-процессе (обработка заявок клиентов, выбор поставщиков, отслеживание графиков поставок и исполнение финансовых обязательств и т.д.). Потери от факторов непрямого действия (стратегические потери) связаны с рисками потери существенной информации, управленческих решений, кадровыми рисками, неэффективного использования времени высших менеджеров и др.

Система бюджетного планирования деятельности предприятия позволяет снизить ущерб от факторов как прямого, так и непрямого действия

^ Снижение потерь от факторов прямого действия.

1. Снижение потерь в сфере сбыта

  • снижение потерь сбыта от срывов поставок продукции из-за сбоев и ошибок в планировании поставок, неполной или утерянной информации с учетом возможной потери заказчика

  • снижение потерь сбыта из-за низкой скорости прохождения заявки по службам

  • снижение потерь сбыта из-за невысокой гибкости учета потребностей заказчика

2. Снижение потерь в сфере управления складскими запасами

вырезано

Учитывая, что экономический эффект от внедрения системы бюджетирования на предприятии возможен только при окончании бюджетного цикла (в данном случае 1 год), срок окупаемости затрат принимается 1 год.


^ 3.3. Организационные аспекты внедрения проектных решений


Организация работ по внедрению системы бюджетного планирования является достаточно сложной управленческой процедурой, так как охватывает большое количество сотрудников и должна обеспечивать их эффективное взаимодействие.

Срок внедрения процедуры бюджетного планирования в зависимости от сложности бизнес-процессов предприятия составляет в среднем 1 месяц

В целях наиболее эффективной организации работ по внедрению автоматизированной системы бюджетного планирования необходимо предусмотреть выполнение следующих основных этапов:

      1. Работы по внедрению системы бюджетного планирования на предприятии начинаются с определения отдела, ответственного за координацию процедуры бюджетирования. Для управления бюджетным процессом на предприятии, на базе планово-экономического создается рабочая группа по бюджетированию. В данном случае в состав рабочей группы будут входить:, экономист ПЭО, бухгалтер, сотрудник финансового отдела. Функциональная модель автоматизированного рабочего места рабочей группы по бюджетированию представлена в приложении 5.

      2. Изучается существующая процедура планирования деятельности предприятия для последующей настройки автоматизированной системы.

      3. Осуществляется разработка финансово-экономической модели предприятия (приложение 4). В этих целях бюджет следует рассматривать как систему организационного взаимодействия центров планирования (ЦП), центров финансовой ответственности (ЦФО) и центров затрат (ЦЗ), направленную на составление обоснованных бизнес-прогнозов по функциональным областям деятельности предприятия и дальнейшего получения на их основе бизнес-заданий посредством финансово-хозяйственного моделирования.

      4. Разрабатывается регламент бюджетирования: определяются необходимые бизнес – прогнозы, их назначение и содержание; по каждому бизнес – прогнозу назначаются центры планирования;

      5. Разрабатывается положение о системе бюджетного планирования деятельности предприятия, в котором должны содержаться:

        • понятие и назначение бюджета предприятия;

        • общая методология бюджетного планирования на предприятии;

        • отчетные формы бюджета предприятия;

  • вырезано

Заключение



За последние годы, специализированные системы бюджетирования получили широкое распространение и в настоящее время рассматриваются как отдельный класс автоматизированных информационных систем.

В результате проведенного в работе анализа из представленных на рынке систем бюджетирования для моделирования деятельности промышленного предприятия выбран программно-методический комплекс «КИС: Бюджетирование», успешно апробированный на ряде промышленных предприятий. Методология бюджетного планирования, реализованная в ПМК КИС:Бюджетирование , предусматривает:

- глубокое технико-экономическое обоснование экономических показателей на основе детального расчета производственной программы по каждой номенклатуре изделий с учетом объема заказов, требуемого производственного оборудования и мощностей, производственного цикла изделий, норм и нормативов для выпуска единицы продукции и т.д. Рассчитанные таким образом финансовые показатели ложатся в основу себестоимости, бюджета закупок, бюджета продаж, бюджета заработной платы, бюджетов подразделений и бюджета доходов и расходов

- расчет финансовых потоков на основе обоснованных экономических показателей с учетом условий оплаты и поставки, минимальных партий поставщиков; графика финансирования начисленных налоговых платежей, сырья и материалов, заработной платы и т.д. приводит к формированию бюджета движения денежных средств.

В третьей части дипломной работе проанализированы факторы, влияющие на экономическую эффективность внедрения системы бюджетирования. Рассчитан годовой экономический эффект от внедрения системы бюджетирования в ООО «Брянскпромбетон», составивший 2 728 676,14 руб. Рассмотрены организационные аспекты внедрения системы бюджетирования на предприятии.

Литература





  1. Батрин Ю.Д. Бюджетное планирование деятельности промышленных предприятий. Монография. М.: Высшая школа, 2001

  2. Белолипецкий В. Г. Финансы фирмы : Курс лекций/ Под ред. И. П. Мерзлякова. - М.: Инфра-М, 1999. - 298 с.

  3. Бизнес фирмы и бюджетирование потока денежных средств. / Воронова Т.А., Ляпунов С.И., Попов В.М. - Финансы и статистика, 2003, с. – 256.

  4. Бородина Е.И. , Голикова Ю.С. , Колчина Н.В. , Смирнова З.М. Финансы предприятий. – М.: Банки и биржи, 1995. - 208 с.

  5. Бухалков М.И. “Внутрифирменное планирование: Учебник” , ИНФРА-М - 2002, с.400

  6. Быкадаров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово- экономическое состояние предприятия М.: “Изд. ПРИОР”, 2003.- 96с.

  7. Веретенникова О.Б., Майданик В.И. Разработка финансовой стратегии предприятия. Методические указания. – Екатеринбург: Издательство Уральского государственного экономического университета, 2002. С. 7.

  8. Годин А.М. Бюджет и бюджетная система Издательский дом Дашков и К - 2001, с.276

  9. Ирвин Д. Финансовый контроль: Пер. с англ./ под ред. И.И. Елисеевой. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 256 с.: ил

  10. Карпов А.В. "100% практического бюджетирования". Книга 1. "Бюджетирование, как инструмент управления", Издательство «Бизнес», 2003г.,392с.

  11. Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции и методы: Учеб. пособие для вузов/Пер. с франц. Под ред. Я.В. Соколова. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. - 576 с.

  12. Колесников С.Н. Статья «Бюджетирование: теория, реальность и реализация «. С сайта Налоговое, управленческое и финансовое консультирование " - http://www.econ-profi.ru.

  13. Куксов А. Планирование деятельности предприятия // Экономист - 1999 -№6.-С 61-67.

  14. Романовский М. Н., Финансы предприятий, Учебник – М.: Финансы и статистика, 2002. – с.218.

  15. Романовский М.В. и др. Бюджетная система, Юрайт - 2001, 621 стр.

  16. Савчук В. П. Учебное пособие «Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия», Издательство «Инфра-М», 2003г, 56с.

  17. Савчук В.П., Винниченко М.Н. Учебное пособие. Система контроля выполнения бюджета предприятия. Издательство «Инфра -М».2002г. с.38-42.

  18. Сайт «Business Intelligence & Performance Management Software Solutions – Cognos» http://www.adaytum.com/

  19. Сайт «Geac Performance Management» http://www.comshare.ru/

  20. Сайт «Hyperion - The Business Performance Management Software Leader» http://www.hyperion.com

  21. Сайт «Intersoft Lab» http://www.iso.ru

  22. Сайт «Компьютерные информационные системы» http://www.cis2000.ru

  23. Сайт «Корпоративный Менеджмент» http://www.cfin.ru

  24. Сайт «Финансовое планирование, бюджетирование и прогнозирование» http://www.Budgeting.ru

  25. Скалозубова Н.А. , Штейнман М.Я. Финансовое планирование. – М.: Финансы, 1998. – 413 с.

  26. Фомин П.А. КИС:Бюджетирование – теория и практика производственно-финансового планирования и анализа. Финансы и кредит, 1/2003.

  27. Фомин П.А. Методология расчета бюджета движения денежных средств промышленного предприятия. Финансы и кредит, 4/2003.

  28. Хруцкий В.Е., Сизова Т.В. «Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования», Издательство «Финансы и статистика»,2002г, 400с.

  29. Чаусов В. Статья «Технология бюджетирования в управлении бизнесом кредитной организации», Аналитический банковский журнал, 2001г. №1 с.15-28.

  30. Шим Д.К., Сигел Д.Г. “Основы коммерческого бюджетирования. Пошаговое руководство.”, Азбука - 2001, с.496

  31. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. . М.: Издательство «Дело и Сервис», 2001г . 544 с.




Похожие:

Вступ 6 аналітична частина 8 iconПлан вступ Теорія ігор як діючий інструмент менеджерів-практиків П'ять головних елементів теорії ігор Теорія ігор на практиці Уроки гри Висновки Література Вступ
В робрті ми розглянемо п'ять головних елементів «конкурентної розвідки», що визначають умови ринкової гри, і процедуру прийняття...
Вступ 6 аналітична частина 8 iconУрок 1 Вступ
Презентацію створено за допомогою комп’ютерної програми вг «Основа» «Електронний конструктор уроку»
Вступ 6 аналітична частина 8 iconУрок 1 Вступ
Презентацію створено за допомогою комп’ютерної програми вг «Основа» «Електронний конструктор уроку»
Вступ 6 аналітична частина 8 iconКалендарне планування уроків за «Читанкою» (післябукварна частина) (В. О. Науменко)

Вступ 6 аналітична частина 8 iconТема. Біологія наука про живу природу. Рослинний світ — складова частина природи. Мета
Тема. Біологія наука про живу природу. Рослинний світ — складова частина природи
Вступ 6 аналітична частина 8 iconХід уроку I. Вступ 1 Організаційний момент
«genius is one per cent inspiration and ninety-nine per cent perspiration». (Thomas Alva Edison)
Вступ 6 аналітична частина 8 iconВступ Актуальність
Але на кожному часовому етапі якість продукції повинна бути оптимальною, тобто такою, що максимально задовольняє потреби споживачів...
Вступ 6 аналітична частина 8 icon1 варіант Вступ
На сьогодні в будівництві однією з найважливіших є задача зниження матеріальних, енергетичних і трудових ресурсів, що в значній мірі...
Вступ 6 аналітична частина 8 iconКонспект лекцій вступ
Метою дисципліни “Економіка підприємства” є викладання ключових розділів економіки, організації та ефективності господарювання у...
Вступ 6 аналітична частина 8 iconКафедра геоінформатики і геодезії
Конспект лекцій для студентів-заочників післядипломної освіти за спеціальністю "Землевпорядкування та кадастр". Частина І чдіеіУ,...
Разместите ссылку на наш сайт:
Уроки, сочинения


База данных защищена авторским правом ©izlov.ru 2000-2014
При копировании материала обязательно указание активной ссылки открытой для индексации.
связаться с нами